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Cayman, BVI經濟實質實施後，ES申報常見問題

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自2019年起，常見低稅負或免稅的境外地區開始實施經濟實質法(Economic Substances Act)，開曼(Cayman) 、英屬維京群島(BVI)已於2020年度進行第一個財政年度的經濟實質申報(ES Reporting)。

在境外公司經過一連串的經濟實質測試，確定目標實體在註冊地有一定程度的經濟實質後，實務上常見的經濟實質申報問題有哪些？擁有即將實施經濟實質註冊地區的境外公司應注意的事項。

確定實施經濟實質的註冊地區及時程

  1. Cayman, 2020
  2. BVI, 2020
  3. Belize, 2021

BVI, Cayman經濟實質申報的常見問題

  • 公司為純控股公司業務，請問該如何不落入純控股公司業務呢?

根據經濟實質相關法規，公司如果擁有其他資產(例如債券、政府證券、不動產的法律或受益股份等)的企業，即使擁有股權亦不屬於「單純控股」，可不被視為經營控股業務。

 

　　9項核心收入活動CIGA之控股業務(Holding Business)

        1. 控股業務指公司為「純權益控股」公司(Pure Equity Holding Entity)，僅持有其他公司的權益，僅有股利及資本利得收入，由於控股業務的定義相當狹隘，若公司持有其他資產(例如：付利息之債券)，則非控股業務。
        2. 若公司除了持有其他公司股權，也持有其他資產(例如：債券、政府證券、不動產所有權或受益權)，因非純權益控股，故不被視為經營控股業務。
        3. 若公司除了控股業務，也從事其他相關業務(如貿易)，仍應符合其他相關業務之經濟實質要求。

 

  • 公司去年已申報，為什麼今年又收到註冊代理人通知作經濟實質申報？

根據經濟實質相關法規，每家公司每年都需要在其會計年度結束後，於規定期限內重新依據公司實際營業活動，提交經濟實質報告。

 

  • 如果公司是其他地區稅務居民， 還是需要每年提交經濟實質報告？

是的，每年需要填寫經濟實質問卷，並透過註冊代理人通知BVI主管機關該公司是其他地區稅務局民身分。

 

  • 公司如何證明其為其他地區稅務居民呢？

需提供由其他地區稅務地區主管機關出具之文件：

    1. 聲明該相關個體為當地稅務居民之文件；或
    2. 稅務核定通知書或得證明該個體於當地已完納稅捐之文件。

 

  • 公司提交經濟實質報告後，註冊代理人會給什麼證明文件嗎？

註冊代理人是依據每家公司填寫的經濟實質申報問卷，並透過系統上傳資料，官方不會有歸檔成功的證明文件，建議客戶保存好每年填寫的問卷以茲證明。

 

  • 請問除了填寫經濟實質申報問卷外，公司還需要做什麼嗎？

Cayman：只要屬於範圍內的公司，需準備好自結報表連同問卷一起上傳系統。

BVI：雖然目前尚未強制規定會計師進行審計，建議客戶隨時準備好公司每年的財務報表，以便BVI稅務局隨時要求查閱。

  • 如果公司辦理清算，是否需要完成經濟實質申報？

根據經濟實質相關法規，在公司辦理清算程序之前，必須依據其財務存續期間，完成該期間之業務提交經濟實質報告。

 

  • 如果公司拒絕提交經濟實質報告會如何？

Cayman：公司將面臨處罰US$12,000， 若往後會計年度仍未符合，則處罰US$120,000， 若連續二年未能符合，主管機關可採撤銷公司登記。

BVI：公司將面臨處罰US$5,000~US$20,000， 若往後會計年度仍未符合，則處罰US$10,000~US$200,000， 若連續二年未能符合，主管機關可採撤銷公司登記。

  • 如果做完經濟實質申報後，公司才進行董事或股東轉換，或是公司賣給其他人了，會需要進行補申報嗎？

經濟實質申報係依據年度，跟董事是誰無關。

 

境外公司實施經濟實質應注意的事項

 

境外公司若未完成經濟實質申報皆有相關罰則，受罰的原因：

  1. 未在期限內完成申報
  2. 申報不實
  3. 未通過經濟實質測試

 

提醒擁有境外公司的各位，應在各註冊地區期限內如實完成申報，並留存相關公司文件作為佐證，適時檢視境外公司架構及各功能特性，以符合當地經濟實質法規，如未能符合效益應提早規劃，以免影響公司運作效率且徒增成本。

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