2025美國個人稅務申報攻略，報稅一定要知道的事
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2025美國個人稅務申報
美國個人所得稅分為州稅（State Taxes）及聯邦稅（Federal Taxes）兩大部分，若在美國沒有任何收入則只需申報聯邦稅。無論您是美國公民、綠卡持有者或是具備美國報稅義務的非美國居民，都需要了解最新的稅務規定，常見問題如持有美國護照或綠卡，但都住在台灣，需要申報美國稅務嗎? 赴美工作者或投資人要如何申報美國稅務?
誰需要申報美國個人稅務?
- 持有美國護照(即美國公民，擁有美國國籍)
- 持有美國綠卡
- 在美國及其屬地三年內居留超過183天的人，實質存在測試(Substantial presence test)計算方式如下，當某個曆年度居住天數至少31天，並且
當年居住天數 ×1 + 去年居住天數 ×1/3 + 前年居住天數 ×1/6 = 總天數
總天數 ＞ ＝ 183天者，為美國稅務居民
總天數 ＜ 183天者，非為美國稅務居民
美國稅務申報期限與延期
何時報稅與截止日? 如何延期?報稅期限
報稅期限至每年4/15，海外工作之美籍人士可自動獲得2個月的延期，延長至6/15。如需更多時間整理收入資料，則須申請延遲報稅，期限最晚至10/15。報稅延期
若您無法準時於報稅截止日2025年4月15日（星期二）前完成，可申請延長申報（Extension）至2025年10月15日，但仍須在4月15日前繳清估計稅額，否則將面臨利息與罰金。哪些所得需要申報美國個人稅務呢?
薪資所得、銀行存款、股利收入、租賃收入、利息收入、自雇收入等。美國個人所得稅稅率
所得稅（Income Tax）採累進制，介於10%~37%之間，美國國稅局發布2025納稅年度變化，與2024納稅年度的稅率表數字略有差異。2024年美國個人稅率表
| 稅率 | 單身 | 夫妻分別申報者 | 夫妻合併申報 | 戶主 |
| 37% | $609,350以上 | $365600以上 | $731,200以上 | $609,350以上 |
| 35% | $243,726 – $609,350 | $243,726 –$365,600 | $487,451 – 731,200 | $243,701 – $609,350 |
| 32% | $191,951 – $243,725 | $191,951 – $243,725 | $383,901 – 487,450 | $191,951 – $243,700 |
| 24% | $100,526 – $191,950 | $100,526 – $191,950 | $201,051 – 383,900 | $100,501 – $191,950 |
| 22% | $47,151 – $100,525 | $47,151 – $100,525 | $94,301 – $201,050 | $63,101 – $100,500 |
| 12% | $11,601 – $47,150 | $11,601 – $47,150 | $23,201 – $94,300 | $16,551 – $63,100 |
| 10% | $0 – $11,600 | $0 – $11,600 | $0 – $23,200 | $0 – $16,550 |
2024 年的標準扣除額為：
- 單身或已婚分開申報：$14,600
- 已婚聯合申報或合資格的未亡配偶：$29,200
- 戶主：$21,900
2024年稅率和稅級說明
按收入的等級 (稱為稅級) 以其所屬等級的百分比繳納稅款。隨著收入增加，高一層收入的稅率會更高。當收入躍升至更高的稅級時，此時，並非全部收入都適用更高的稅率，只需為新稅級中的部分收入繳納更高的稅率。 例如，對於應納稅年收入為 58,000 美元的單身人士，稅率和稅級如下：
2025年美國個人稅率表
| 稅率 | 單身及 夫妻分別申報者 | 夫妻合併申報 | 戶主 |
| 37% | $626,350以上 | $751,600以上 | $626,350以上 |
| 35% | $250,525 – $626,350 | $501,050 – 751,600 | $250,500 – $626,350 |
| 32% | $197,300 – $250,525 | $394,600 – 501,050 | $197,300 – $250,500 |
| 24% | $103,350 – $197,300 | $206,700 – 394,600 | $103,350 – $197,300 |
| 22% | $48,475 – $103,350 | $96,950 – $206,700 | $64,850 – $103,350 |
| 12% | $11,925 – $48,475 | $23,850 – $96,950 | $17,000 – $64,850 |
| 10% | $0 – $11,925 | $0 – $23,850 | $0 – $17,000 |
2025年標準扣除額
對於 2025 納稅年度的單身納稅人和已婚單獨申報的個人，2025 年的標準扣除額將增至 15,000 美元，比 2024 年增加 400 美元。對於共同申報的已婚夫婦，標準扣除額將增加至 30,000 美元，比 2024 納稅年度增加 800 美元。對於戶主，2025 納稅年度的標準扣除額將為 22,500 美元，比 2024 納稅年度的金額增加 600 美元。海外所得稅豁免額度
每年所得稅豁免額度不同，2025年針對海外收入，每人有13萬美元的免稅額度，2024年最高免稅額為每人 126,500 美元。海外所得稅豁免是指主動薪資，即勞動所得收入，不包含分紅、利息、投資報酬、退休金等。美國個人稅務報稅表格
- Form 1040個人所得稅申報表:適用於所有納稅人。
- Form 2555外國勞動收入排除排款: 納稅人可用於申請海外所得免稅額。
- Form 1116 外國稅收抵免：納稅人可用於申請海外被動收入免稅額。
- Form 5471海外公司申報表: 報稅人若在海外持有10%及以上外國公司的股權，須申報5471表格。
- Form 8938(FATCA)：即所謂”肥咖”條款，當特定海外金融資產超過以下門檻時(金額為美元)，納稅人就要申報Form 8938。
- 長居美國者: 單身者年底資產5萬(一年之中任何時間點超過7萬5千美元)；夫妻合報為年底資產10萬(一年之中任何時超過15萬美元)。
- 長居海外者: 單身者年底20萬(一年之中任何時間點超過30萬美元)；夫妻合報為年底40萬(一年之中任何時間點超過60萬美元)
- 特定外國金融資產包括：金融資產、人壽及醫療保險、股票、債券等
- FBAR-FinCen Form 114：即所謂”肥爸”條款。申報門檻為任何時點海外帳戶或者資產價值合計超過10,000美元，則需要申報。
如果不申報或不實申報美國個人稅務會如何？
未如期申報或未申報的罰款
- 個人稅
未如期申報的罰款為欠稅金額的5%，每個月累加最高可至25%，如果超過60天沒有申報，罰款為$485或是欠稅金額的100%，取低者罰款。
- 肥爸(FBAR)
FBAR的罰款相當重，可高達海外資產的一半或10萬元（取較高者罰款）。除外罰款之外，視事件的嚴重性以及逃稅金額的高低，政府也可能以刑事起訴。儘管幾年前美國政府開始推行自首(Offshore Voluntary Disclosure)計劃，但自首後只是免除刑事責任，美國政府依舊會要求罰款，一般是海外資產的25％。
未按時申報或不實申報的追稅機制
需特別注意，美國政府對於個人所得稅有追稅期限，建議納稅人應將報稅資料保留三年以上。一般有申報的情況下，美國國稅局IRS有權追溯3年的稅表，但若是少報25%以上收入或是海外金融資產少報超過5000美金以上，則IRS有權追溯6年。若納稅人沒有報過稅或是重大逃稅事件，則無追溯期限。
如果被判定有逃漏稅的事實，個人可能面臨最高5年監禁，並被罰款高達25萬美元。建議保持合規盡早規畫，若需美國個人稅務申報諮詢服務，請洽專屬的顧問人員或來電洽詢 02-2325-5851 阿姆斯特丹管理顧問股份有限公司 美國業務部門
音訊來自Ondoku
