開曼純股權控股公司(PEHC)經濟實質申報規範與常見問題
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開曼純股權控股公司(PEHC)經濟實質申報規範與常見問題
開曼自2019年起實施《國際稅務合作（經濟實質）法》（Economic Substance Act），要求在開曼註冊的實體（包括公司和合夥企業）需符合經濟實質要求，包括純股權控股公司PEHC，每年必須按照開曼要求的準則進行經濟實質申報(Economic Substance Return, ESR)，並說明過去財政年度是否有從事「相關活動」（Relevant Activities）。
如有疑問建議尋求具備開曼的註冊代理人(Registered Agent)的專業顧問公司協助處理，委託專業人士以確保合規。
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參考資訊: 開曼群島稅務資訊局（Department for International Tax Cooperation, DITC） Updated Sample ES Return: Pure Equity Holding Company 開曼, BVI公司經濟實質申報對集團間投資架構調整、股權移轉的影響 圖片來自:firefly
開曼純股權控股公司 (Pure Equity Holding Company) 是什麼？
純股權控股公司是指主要從事持有其他公司股權 (equity interests)，並且不從事其他商業活動的公司。Pure Equity Holding Company “means a company that only holds equity participations in other entities and only earns dividends and capital gains”. As outlined in the ES Guidance Notes where a relevant entity undertakes other activities or earns other income that is not part of, or incidental to, its business as a pure equity holding company, it is outside the scope of the pure equity holding company business definition and will instead need to meet the higher substance requirements, if applicable, for any relevant activity it carries on.主要收入來源僅為股利及資本利得，所謂「股權」除包含對公司的股份外，亦包括對其他得賦予投資者分享該事業利潤權利的投資。 然而，若實體有下列行為之一，原則上即不符合「控股公司業務」的定義：
- 持有上述以外形式的投資或資產，例如：計息債券、政府證券或不動產受益權。
- 從事其他活動。
- 賺取其他非屬源自控股公司業務的收入。
開曼純股權控股公司PEHC是否需要進行經濟實質報告ESR？
是的，根據《開曼經濟實質法》，即使是純股權控股公司，也需要進行申報，但其經濟實質要求較低。經濟實質要求對純股權控股公司有何不同？
純股權控股公司適用簡化版的經濟實質測試，持有公司只需：- 有一個在開曼群島設立的註冊辦公室（registered office）
- 按照正常公司管理要求進行公司管理（corporate compliance）
- 不需要實質員工或實體運營場所。
開曼PEHC經濟實質ES 報告是否需要審計或會計報表？
對於純粹的控股公司，一般要求提交財報，不需審計報告，須提供足夠資料以證明其符合條件，資料須符合開曼指引的規定，開曼群島稅務資訊局DITC將對實體提交的ES申報表進行進一步的審查，以核實ES申報表所提交的內容包含報表等，確認是否符合該實體所申報的規範，若不符合將被要求補件。The Tax Information Authority (“Authority”), through the Department for International Tax Cooperation (“DITC”), has conducted an initial assessment of the following ES Return submitted by the Entity (“ES Return”)近期案例有公司提供的報表不符合DITC規範，被要求補件。
During this review, it was noted that the financial statements/books of account provided were consolidated and thus, the Authority was unable to verify the information submitted on the ES Return. The figures submitted on the return are consolidated and does not relate to the specific entity under review.
不遵守開曼經濟實質 ES 申報或錯誤地提供資料會有什麼後果？
如關聯實體被認為「不符合經濟實質測試」，開曼稅務主管機關將發出通知予該關聯實體，告知其決定、理由、罰金細節及指示為符合經濟實質測試應採取的行動。首次處罰金額為 10,000 開曼幣 (約 12,000 美元)，如仍未改善，將續處 100,000 開曼幣之罰金，甚至可能勒令停業或註銷該關聯實體。 若實體申報的資訊錯誤或不一致，可能被審查人員視為「故意提供不實資訊」，亦可能遭處 10,000 開曼幣之罰金或 5 年之監禁等罰則。Please note that it is an offence for a person to knowingly or wilfully supply false or misleading information to the Authority under the ES Act.建議定期檢視公司業務性質，確認是否僅屬純股權控股，避免誤入需要更高經濟實質要求的範疇。確保及時、正確地完成ESN與ES Return申報，必要時諮詢顧問協助。妥善保存公司文件與申報記錄及資料記錄完整性以備稽核查驗。由於開曼群島的經濟實質法規和其施行細則會不時更新，定期查閱開曼群島稅務資訊局（Department for International Tax Cooperation, DITC）的官方網站以獲取最新指南。
如有疑問建議尋求具備開曼的註冊代理人(Registered Agent)的專業顧問公司協助處理，委託專業人士以確保合規。
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