歐盟公布租稅不合作管轄區，2023最新歐盟黑名單
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歐盟2023/10/17公告最新不合作稅務管轄區名單
歐盟稅務不合作管轄區名單20231017經濟合作暨發展組織(Organization for Economic Cooperation and Developmen, OECD)曾經估算因跨國公司轉撥計價利潤調控，全球每年被侵蝕的稅基損失至少達 1,000 億美元以上，影響到各國財政稅務收入甚大。
為了提升租稅資訊交換之透明度及後續各項租稅法令的改革推行，早在 2016 年 1 月OECD便推出共同申報準則（CRS），以多邊稅務行政互助公約為協商原則，進行租稅及金融帳戶的資訊互換。目前已有超過100多個國家加入簽署，國際間自此開始正視跨國避稅的圍堵防範。
歐盟祭出定期公布稅務不合作國家名單的方式已經持續實施6年，為了維持國際形象及保護區域聲譽，名單所列國家皆研擬採取必要的措施，審視其國內稅法並強化符合相關反避稅法規及加速各種監管制度法令之修訂進程。
對企業而言，租稅成本增加的不確定性、潛在的歐洲貿易制裁風險及台灣2023年起實施的CFC等反避稅新法，勢必衝擊貿易或控股投資以及理財架構的運用模式。企業除了主動配合整理詳實的相關備審財務資料之外，也應該與往來銀行保持更加正面積極的互動關係。
建議企業應密切關注各地立法風向並評估是否繼續維持當前組織結構，或是透過運營操作的重新組合搭配，期待企業風險控管永續經營治理的機制與程序能有效且順利地執行。
若需詳細規範內容 請洽 您的專屬顧問或請來電 02-2325-5851 阿姆斯特丹管理顧問股份有限公司
註1 維基百科歐盟避稅天堂黑名單
註2 Belize does not have a rating of at least “Largely Compliant” by the Global Forum for exchange of information on request. Belize also committed to address the Global Forum recommendations with regard to automatic exchange of information in due time, so as to achieve determinations of at least ‘In place, but needs improvement’ on core requirements 1 and 2 in the Global Forum peer review report in the autumn of 2024.
Seychelles does not have a rating of at least “Largely Compliant” by the Global Forum for exchange of information on request.
參考文件 歐盟稅務不合作管轄區名單20231017
歐盟避稅天堂黑名單是什麼?
即歐盟稅務不合作管轄區名單(EU list of non-cooperative jurisdictions for tax purposes, 註1)，是歐盟列出避稅天堂的工具， 2017 年首次被採用，由商業稅務行為準則小組(CoCG)管理，並受歐盟委員會Council of the European Union, EC) 所監督。為了提升租稅資訊交換之透明度及後續各項租稅法令的改革推行，早在 2016 年 1 月OECD便推出共同申報準則（CRS），以多邊稅務行政互助公約為協商原則，進行租稅及金融帳戶的資訊互換。目前已有超過100多個國家加入簽署，國際間自此開始正視跨國避稅的圍堵防範。
歐盟檢視三大方向
2017年起歐洲聯盟理事會決議針對各個國家及司法管轄地區，就以下三大議題放大檢視，主要目的是增強各國租稅公平競爭力道，敦促善盡國際間反避稅及反洗錢的職責。- 租稅透明 Transparency
- 公平稅制 Fair Taxation
- 執行防止稅基侵蝕及利潤移轉措施 Prevention of base erosion and profit shifting, BEPS
歐盟何時公告稅務不合作地區最新名單
因為實施成效卓越，從此歐盟定期針對選定的目標國或司法管轄地區進行審查，並將評審結論以稅務不合作國家名單之方式加以公告，每年兩次的名單公布更新的時間約落在2月及10月左右，歐盟不合作司法管轄區名單的下一次更新預計將於2024 年 2 月公布。歐盟於2023年10月17日頒布最新的租稅不合作地區名單
黑名單包括以下16個司法管轄區：
美屬薩摩亞、安圭拉、安提瓜和巴布達、巴哈馬、貝里斯、斐濟、關島、帛琉、巴拿馬、俄羅斯聯邦、薩摩亞、塞席爾、千里達及托巴哥、特克斯與凱科斯群島、美屬維京群島島嶼和瓦努阿圖。灰名單包括以下14個司法管轄區：
阿爾巴尼亞、亞美尼亞、阿魯巴、波札那、英國、維京群島、哥斯大黎加、庫拉索島、多明尼加、史瓦濟蘭、香港（特別行政區）、中國、以色列、馬來西亞、土耳其和越南。３大重點值得注意：
- 黑名單新增了4個國家，即貝里斯、塞席爾（註2）、安地卡及巴布達群島，皆因未符合BEPS Action 13之資訊交換標準原則而入榜。
- 英屬維京群島、香港、越南及馬來西亞則留在灰名單中繼續觀察(Grey list, 尚未符合所有標準但有在努力)。
- 聖文森仍列為白名單。
持有黑名單上的境外公司應注意
- 首要，必須注意透過黑名單地區之轉投資公司，若有與歐盟國家企業進行往來，對歐洲貿易或關稅可能遭受到波及，目前歐盟對黑名單地區的公司，主要制裁有以下幾種方式：
- 支付黑名單的公司費用不得認列為費用處置。
- 黑名單地區所得來源的股利不得豁免歐盟課稅範疇、必須強制課稅。
- 歐盟資金匯出至黑名單地區的扣繳費率提高為懲罰性質費率。
- 歐盟的企業若持有黑名單公司的股份，適用受控外國公司法的規定，比照為歐盟國家的稅制課稅。
換言之，企業倘若沒有與歐盟成員國有實質貿易行為或進行歐洲實體投資項目，理論上相關的稅務風險影響應該不大。
- 其次，應了解該地區為了應付歐盟的要求而修改新增相關的稅法，是否影響企業的營運功能及各項成本上升，例如：
- 香港已發布的稅務條例修正草案，是針對離岸被動收入免稅制度的修正，預計2023年正式施行；
- 越南也被要求落實稅務資訊交換機制修法；
- 馬來西亞則將針對境外所得或跨國被動收入的免稅制度進行修正。
國際間反避稅及反洗錢趨勢已是無可避免的潮流
近年來，金融銀行體系對於境外公司客戶之背景資料調查及法務遵循強度更加提高，針對註冊於黑名單國家之境外公司，帳戶開立程序通常會要求客戶提供更詳盡的背景資訊盡責報告與確認帳戶開立目的及解釋使用途徑。歐盟祭出定期公布稅務不合作國家名單的方式已經持續實施6年，為了維持國際形象及保護區域聲譽，名單所列國家皆研擬採取必要的措施，審視其國內稅法並強化符合相關反避稅法規及加速各種監管制度法令之修訂進程。
對企業而言，租稅成本增加的不確定性、潛在的歐洲貿易制裁風險及台灣2023年起實施的CFC等反避稅新法，勢必衝擊貿易或控股投資以及理財架構的運用模式。企業除了主動配合整理詳實的相關備審財務資料之外，也應該與往來銀行保持更加正面積極的互動關係。
建議企業應密切關注各地立法風向並評估是否繼續維持當前組織結構，或是透過運營操作的重新組合搭配，期待企業風險控管永續經營治理的機制與程序能有效且順利地執行。
若需詳細規範內容 請洽 您的專屬顧問或請來電 02-2325-5851 阿姆斯特丹管理顧問股份有限公司
註1 維基百科歐盟避稅天堂黑名單註2 Belize does not have a rating of at least “Largely Compliant” by the Global Forum for exchange of information on request. Belize also committed to address the Global Forum recommendations with regard to automatic exchange of information in due time, so as to achieve determinations of at least ‘In place, but needs improvement’ on core requirements 1 and 2 in the Global Forum peer review report in the autumn of 2024.
Seychelles does not have a rating of at least “Largely Compliant” by the Global Forum for exchange of information on request.
參考文件 歐盟稅務不合作管轄區名單20231017
