研討會大綱:
英屬維京群島（The British Virgin Islands, BVI）作為最知名的境外司法管轄地區，以簡單有效率和穩定嚴謹的監管方式，提供適合國際廠商營運的BVI公司法而舉世聞名。目前全球約有50萬家使用中的英屬維爾京群島( BVI ) 公司，其中大部分是個人股東或是單一股東，同時，唯一股東也被任命為唯一董事。
從長遠的角度來試想，當該名單一股東同時也是唯一董事突然去世時，會發生什麼狀況呢？
如果身故者是唯一股東和唯一董事，因股東已死亡，在繼承人未正式取得股權之前，無法任命新任董事，不僅股權陷入癱瘓狀態，而公司將因董事無法執行業務且銀行帳戶遭到銀行凍結，公司運營也將陷入困境。
如果股東去世時沒有留下遺囑或已執行境外遺囑，則需要經英屬維爾京群島法院裁決，才能繼承英屬維爾京群島股權。期間所有股份處於凍結狀態，在英屬維爾京群島法院授予股份裁決之前，不能以任何方式處置。
因此，當BVI唯一董事突然去世時，境外公司的使用取決於公司原本有無規劃董事的繼任計劃。如果有制定適當的繼任計劃，可使協助處理身故者後續事務的人變得較為輕鬆且方便。
事實上，大部分持有者很少或根本沒有繼任計劃，或者常因規劃疏漏使得繼任計劃是無效的。
若身故股東未留下遺囑，具體取決於身故股東(被繼承人)的稅務居住所在國，依照當地繼承法規提供相關法定文件。
以台灣為例，流程如下：
由於處理程序相當複雜 ，BVI律師公費至少美金萬餘元起跳，整體而言，台灣加上BVI的律師費用是相當昂貴，文書準備與法院審理作業時間長達數月或一整年以上。
如果已故股東去世時未曾立遺囑，則適用身故者居住所在地的無遺囑或默認遺囑規範，可能會導致股份流向被繼承人不期望分配給予的親屬手上。
無日期或空白的股份轉讓書，邏輯上，授予某人股份轉讓日期的任何權力均在董事去世的同時終止了；儘管轉讓中插入的日期早於死亡日期(backdate)，但指定的轉讓程序將可能受到是否有效力的法律挑戰，尤其會受到心生不滿的親屬和債權人的質疑進而展開漫長的對立訴訟之爭。
備位董事是BVI境外公司唯一個人股東/董事的較為理想的解決方案。根據英屬維爾京群島法律(見註1.)，可以任命備位董事，該任命在股東/董事去世後生效。
任命備位董事並不一定能完全解決股東去世後股份轉讓的所有問題，仍需擔任後續協調會議的主持任務，卻可以避免公司立即癱瘓的風險並在處理期間內保持公司繼續正常運營。
在適當的情況下，完整的信託架構可以成為最理想的解決方案。股東將股份轉讓給受託人，受託人擁有股份的合法所有權，並負有保護股份並將其轉讓給股東指定受益人的信託義務。完整的信託架構及信託律師的天價收費卻不是一般人可以負擔的。
對於擁有 BVI 公司股份的個人來說，重要的是要考慮其去世後股份的處理情況。在繼任計劃方面有多項可用的選擇，客戶應該明智地考慮運用合法有效的方式提前規劃，以確保公司運作正常及權利義務不受突發事件而造成資產的重大損害。
上述內容是針對英屬維爾京群島公司提出的，類似的規定也可能適用於其他部分境外地區，詳細規範細節請洽詢專屬顧問，歡迎來電02-2325-5851 阿姆斯特丹管理顧問股份有限公司。
註1. 詳見 BVI Business Companies Act Revision 2020, Section１１３ 第７條 7.
Where a company has only one member who is an individual and that member is also the sole director of the company, notwithstanding anything contained in the memorandum or articles, that sole member/director may, by instrument in writing, nominate a person who is not disqualified from being a director of the company under section 111(1) as a reserve director of the company to act in the place of the sole director in the event of his or her death. ( Inserted by Act 26 of 2005 )
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敬邀 您參加 阿姆斯特丹管理顧問(股)公司 2023年夏季研討會，本次研討會主題為【國際租稅的最新發展】與【海外投資研究 】:
1.各境外地區租稅法規最新狀態報告
2.國內CFC新法規範分析及應注意事項提醒
3.海外投資系列：新南向政策的泰國與越南概況解析
4.中美貿易大戰的震盪效應：美國投資與美國公司優勢運用
本次研討會講師群，均為專業會計師及實務經驗豐富的各方代表， 歡迎您蒞臨指教!
本次研討會為【免費】報名，名額有限，請掃QR Code報名，或點選網址報名(台中場):https://forms.gle/XFS16dZEHivbHdVB8
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英屬維京群島(BVI)已於2022年8月12日頒布《BVI Business Companies (Amendment) Act 2022》與《BVI Business Companies (Amendment) Regulations, 2022 》BVI商業公司法2022與施行細則，2023年將會正式生效並逐步嚴格執行。此次修法目的為配合歐盟及OECD對於現行離岸業務發展趨勢加以正常規範控管，以確保BVI符合國際反避稅潮流的基礎標準，並期望藉由改革能早日脫離黑名單的行列。主要修法重點節錄如下：
2023年新法規範了客戶有保存公司詳細資料記錄的義務， BVI 公司必須以『年度申報表Annual Return』的形式，向其註冊代理人提供財務與帳冊資料等信息歸檔。
BVI公司每個財政年度都需要準備年度申報表（Annual Return），並在相關財政年度結束後的九個月內提交給註冊代理人。如果註册代理人在到期日後30天內未收到年度申報表，則註冊代理人有義務通知註册局，並且公司不能於公司註冊處作任何資料變更存檔或申請良好存續證明直至完成申報為止。若公司財政年度為2023年12月31日，須於2024年9月30日前提交，屆時會有相關存放費用產生必須由客戶支付。
目前處於商業公司法修法初期，僅規定提供簡單的資產負債表及損益表，尚未要求需要經合格會計師審計或簽證。官方範本如下，請個別境外公司依據本身實際的狀況製作，若需專業的記帳人員或會計師協助處理，請洽您的專屬顧問人員諮詢。
實務上，BVI經濟實質相關申報問題請見此，若需BVI修法詳細規範及帳務表冊代理記帳等業務諮詢，請洽專屬的顧問人員或來電洽詢 02-2325-5851 阿姆斯特丹管理顧問股份有限公司。
2023年BVI英屬維京群島商業公司法修正，需提供財務與帳冊資料Annual Return 閱讀全文 »
因應全球稅務改革潮流，行政院核定營利事業及個人CFC (Controlled Foreign Company)「受控外國公司」制度已於2023年1月1日正式上路，企業或個人在低稅負國家或地區設有境外公司CFC當年度盈餘視同分配，提前課稅，先行課徵境外公司以股利形式分配在CFC的盈餘。面對台灣稅務改革的強大衝擊，您準備好了嗎 ?
過往企業使用境外公司普遍不會有記帳作業，備有會計師查核簽證之財務報表者更是屈指可數，隨全球反避稅意識崛起，國內CFC制度上路要求提供財務報表，企業運用境外公司的觀念應適時除舊佈新與時俱進。
CFC制度不是加稅措施，僅是將 CFC 當年度盈餘視同分配，提前課稅，且CFC制度不朔及既往，CFC 於 112 年度(含)以後發生之當年度盈餘才須適用 CFC 制度，企業自此建立財務報表制度為首要任務。
依財政部2017/09/22公布，營利事業辦理所得稅結算申報時，應檢附下列文件：
營利事業於稽徵機關查核時應備妥之文件：
財政部於2023年1月7日進一步發布營利事業CFC相關申報書表格式，包含營利事業申報揭露義務、關係人明細表、CFC所得明細表暨應備文據、境外可扣抵稅額明細表等。
其中，根據財政部提供CFC所得明細表，共分為五大部分：
在前十年虧損扣除表的部分，自2023年度起的CFC虧損可扣除，但2022年度（含）以前的虧損不能適用。至於歸課所得計算方面，CFC當年度盈餘可扣除CFC當地法定盈餘公積、限制分配項目及虧損扣除，再依持股比例計算應認列CFC投資收益。營利事業認列CFC投資收益及境外可扣抵稅額明細表則包含實際獲配CFC股利金額、處分CFC資訊等，以避免重複課稅。
由於境外公司使用方式的不同，其帳務處理及財報編製的複雜程度有所差異。
因境外公司多數未曾建立完整的記帳機制及存放方式，若交易架構跟相關會計憑證單據不齊全，想要委託會計師對簽證的報告內容負責，恐怕會造成雙方的疑問與顧慮，提供的資料越不完善、簽證內容將出現越多的保留意見。作為CFC稅務申報使用，應建立合規的境外公司財報制度，安排專業會計師簽證之前，更該妥善研究討論財務報表應揭露的範圍以及交易內容如何解釋說明。
若需專業顧問及會計師團隊討論諮詢，歡迎致電阿姆斯特丹管理顧問(股)份公司02-2325-5851
CFC制度上路，境外公司需要記帳嗎？帳務資料如何準備？ 閱讀全文 »
面對美中貿易爭端未歇及全球反避稅浪潮興起之雙重壓力，台商有調整投資架構及全球營運布局而匯回資金之需求，政府順應當前國際情勢發展，推動協助資金回臺投資之租稅措施，建構經營環境，以活絡國內投資，厚植我國產業發展實力，因此制定境外資金匯回管理運用及課稅條例，而2023年1月1日CFC法規即將上路，持有符合定義之CFC其當年度盈餘將視同分配，個人停泊在海外的資金該何去何從? 境外盈餘是否該適時匯回？
從根據財政部令 108 年 1 月 31 日台財稅字第10704681060號函釋內容，個人匯回海外資金之性質屬下列類型者(黃框處)，無須依所得基本稅額條例補報及補繳所得基本稅額：
境外公司減資會使公司的股本（即資本額）減少、流通在外股數降低，並使股東方收回投資本金，即返還股本。常見的減資方式：
由公司買回並註銷股份，但買回註銷必須受境外公司管轄地區商業公司法規規範。
台灣財政部對於股東收回該等海外投資本金的實質認定，關鍵重點在於：
股東能否提示相關證明文件作為辨認該匯回海外資金之性質？
企業自海外轉投資之境外公司匯回之減資資金是否隱含海外轉投資盈餘？
歡迎預約專業顧問諮詢減資途徑，建議由專業顧問協助委請律師撰寫股東會議等相關會議記錄，再進行相關變更登記。
全球政治經濟版圖急遽變動，中美貿易持續角力成為影響未來國際貿易發展的關鍵點，面對詭譎多變的發展局勢，供應鏈在貿易戰與疫情衝擊下早已陸續遷出中國，台商的投資結構也更加速在東南亞如越南或泰國等地重新佈局。因此為了因應國際趨勢，提供國際融資專案團隊的顧問服務，依照客戶的多元需求給予客觀的專業建議，並提供全方位的解決方案。
從企業及家族的財務診斷，財務管理與財務結構分析，國內公司、境外公司及海外實體經營公司的財會制度及内控制度輔導，海外專案融資規劃到銀行授信融資財報協助輔導。良好的財務顧問需要擁有經驗豐富的企業經營管理人才，在資本市場上有廣泛聯繫及人脈網路，熟悉國內及國際會計準則、審計、盡職調查、公司重組及海內外上市計畫。
若有相關服務需求，歡迎致電阿姆斯特丹管理顧問(股)份公司02-2325-5851。
英屬維京群島(BVI)已於2022年8月12日頒布《BVI Business Companies (Amendment) Act 2022》與《BVI Business Companies (Amendment) Regulations, 2022 》BVI商業公司法2022與施行細則，將會在2023年1月1日正式生效，此次修法為配合離岸業務行業的發展趨勢，以確保BVI符合國際標準。主要修法重點如下：
| 現行法案 | 新法 | |
| 公司撤銷和解散Striking-off and dissolution | BVI公司過去可能因未正常繳年費等原因而被公司註冊局撤銷(Struck off)，撤銷後不會馬上解散，而是必須在公司解散前連續7年皆維持撤銷狀態，在此期間公司仍維持其法律地位，但沒有法律行為能力，除非公司復權恢復良好存續。 | 新法簡化BVI公司被註冊局註銷的規定，將取消7年期限，從2023年1月1日起，自此所有新撤銷的公司將在註冊局公告註銷後立即解散。 |
| 對清算人的資格和居住要求 | 只要不是破產、未成年人、被取消董事資格或在過去兩年內擔任董事/負責公司或和公司有關聯的高級財務管理人員，都可以被任命為BVI公司自願清算人。 | 新法將要求 BVI 公司的清算人必須具備必要的專業資格和清算經驗才能被任命為自願清算人，並且當清算人前必須在 BVI 連續或累計居住至少 180 天。對於任何任命聯合清算人的公司，至少其中一名清算人必須符合居住要求。 |
隨著上述撤銷制度的改變，BVI將會採用一個快速復權程序來恢復撤銷與解散的公司。只要在解散之日起5年內即可透過簡單的方式向註冊局提出申請復權，而無需向法院提出申請。
在此情況下，欲復權BVI公司的註册代理人必須聲明其持有的所有資訊都是最新的，並符合BVI的各項規定，同時，BVI公司必須提出聲明，BVI公司未分配資產已屬官方。
因此，在2023年1月1日前的過渡期間，若BVI公司目前屬於撤銷狀態，持有資產或欲辦理復權，使其恢復良好存續以便進行法律行為，我們建議您立即採取行動進行復權。
因為若公司資產未在解散前將分配，這些資產有可能歸屬於官方，建議請盡快確認撤銷BVI公司是否持有任何未分配資產。
根據國際標準與新法規，公司現任董事的姓名可通過英屬維京群島金融服務委員會(“FSC”）的線上歸檔平台 “VIRRGIN” 向註冊局申請查詢，只有VIRRGIN的註冊用戶才能進行此類申請，自 2016 年以來，所有公司都必須向註冊局提交其完整及最新的董事名冊。
新立法的唯一改變是董事姓名將公開且可搜尋，但只能利用公司名字來搜尋，而非用董事姓名來搜尋。董事名册中的其他資訊將保持不公開，如出生日期、地址或前董事姓名。我們建議您確保您的董事名冊是正確且最新的。
除了現有的記錄保存義務外，新立法將引入額外的義務。在特定有限情況下，要求 BVI 公司以年度申報表的形式向其註冊代理人提供某些財務與帳冊資料等財務信息。目前年度申報表內容還未定案，只知會要求提供簡單的資產負債表及損益表，無須經會計師審計。
BVI公司的每個財政年度都需要準備年度申報表，並在相關財政年度結束後的九個月內提交給註冊代理人。如果註册代理人在到期日後30天內未收到年度申報表，則註冊代理人有義務通知註册局。例如，公司財政年度為2023年12月31日的公司須於2024年9月30日前提交。
除非BVI 當局有特別要求，BVI公司向註冊代理人提交的資訊不會公開，註冊代理人也不用向 BVI 當局提交年度申報表或提供其中的信息。
若您的BVI公司正常運作則無需立刻做改變，但在 2023 年 1 月 1 日之前，所有 BVI 公司都應為新立法做好準備。若您的BVI公司目前是撤銷狀態，且想要復權，我們建議您現在立刻採取行動。
參考來源：
SI No 73 of 2022-BVI Business Companies (Amendment) Regulations, 2022 Act No 6 of 2022- BVI Business Companies (Amendment) Act, 2022
Act No 6 of 2022- BVI Business Companies (Amendment) Act, 2022
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【延伸閱讀】
BVI英屬維京群島商業公司法修正案將於2023年1月1日生效 閱讀全文 »
香港一直是世界著名的自由貿易港區及亞洲金融中心，長久以來眾多投資者將運作重心放至此地設為投資業務主體，並註冊香港公司操作國際貿易或海外投資項目。然而，香港公司若未按時進行年審及申報利得稅等各項申報程序，未來將可能收到香港稅務局累進高額罰款及法院傳票。
香港公司每年必須年審，註冊滿一年後，為確保公司營業執照在有效狀態下持續合法經營：
企業在註冊香港公司後，部分因公司無實質經營收入或爲了節省維護費用等原因，既不進行年審也不進行註銷程序。
需注意的是，無運作香港公司不進行審計報告是不合法的，香港稅務局聲明香港公司未隨同稅表附上審計報告，不按時進行年度審計，此舉已違反公司法條例。
香港採用地域來源原則徵稅，即只有源自香港的利潤才須在香港課稅，而源自其他地方的利潤則不須在香港繳納利得稅。
不僅會產生罰金、股東董事將面臨業務受阻或限制商業行為、銀行開戶遭受刁難、收到法院傳票或禁止出入境等麻煩：
企業若是完全置之不理，將會累積高額罰款，對於該公司的業務推展或銀行信用有極度負面的影響，甚至股東董事入境或過境香港將有可會被限制行為造成人身安全風險。
提醒各位，無論香港公司是否正常營運或是正準備註銷香港公司，都一定要在規定的效期內，請會計師處理好年審申報的相關事宜避免相關衍生風險，如有境外公司相關問題，歡迎來電諮詢。
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香港公司未按時年審及申報利得稅，可能收到稅務局累進罰款及法院傳票 閱讀全文 »
安圭拉在過去近15年間未曾進行重大法案修改，為了符合2016年歐盟反避稅的國際準則及經濟實質規範，提升安圭拉在國際上註冊地區間的競爭力，並追求更數位化、現代化制度而進行改革。
參考BVI、Cayman法令修改，有以下兩大變革：
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參考資料來源：
2022年安圭拉公司新法ABC法案兩大變革的9項規定 閱讀全文 »
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在2019 年制裁俄羅斯歐盟退出條例，以及根據英國 2018 年制裁和反洗錢法 (SAMLA) 所作出的修正案已擴展到安圭拉，以確保通過 2020 年制裁俄羅斯海外領土法令與修正案有效實施。
該立法規定禁止參與破壞烏克蘭穩定或威脅烏克蘭的領土完整、主權與獨立，還有從俄羅斯政府獲得利益或支持俄羅斯政府的個人、實體或機構所擁有的資金和經濟資源，因應俄羅斯入侵烏克蘭，隸屬英國海外領地安圭拉金融服務委員會發布最新經濟限制措施。
薩摩亞對現在國際上呼籲各國對俄羅斯實施制裁，於聯合國大會上投票表示同意。若俄羅斯和白俄羅斯尋求協助或服務時，薩摩亞將透過不提供服務顯示和鞏固薩摩亞的立場。
不能遵守金融制裁相關法律或尋求規避其規定者將會視為是刑事犯罪。
除了參閱上列與俄羅斯相關的指認人士名單及指引準則之外，委員會鼓勵所有被許可人和註冊人向金融制裁執行辦公室註冊，以便接收有關金融制裁和指認人士的定期更新和通知，並參考金融制裁執行辦公室關於金融制裁的指引，作為其進行盡職調查的框架。此外，鼓勵被許可人和註冊人查看金融情報中心與安圭拉金融服務委員會的網站以獲取定期更新。
參考來源
ANGUILLA FSC UNITED KINGDOM’s SANCTIONS AGAINST RUSSIA 7 March 2022
2019年俄羅斯金融和投資限制制裁指引，歐盟退出條例 Russia_guidance_04.03.22
因應烏俄戰爭，英國、薩摩亞對俄羅斯最新經濟制裁 閱讀全文 »
近年因國際間反避稅趨勢浪潮，各國相關法令相繼而起，無論是董事登記歸檔、經濟實質法、最終受益人申報、受控外國企業CFC、共同申報準則CRS或實際管理處所制度PEM等，都是為了使資訊透明化，以捍衛國家課稅權並促使租稅公平。
過往企業使用免稅天堂境外公司，做為理財、控股或貿易等用途工具，隨著反避稅規範增加使得維持成本逐年提高，決策者開始考慮不再使用境外公司時，早期多數企業選擇以不繳年費方式結束境外公司，讓境外公司在數年之後被註冊局自動註銷除名。
過去境外公司董事、股東、最終受益人資訊並不需歸檔至公司註冊局，僅需歸檔在註冊辦公室，時至今日，多數註冊局已掌握了公司董事、股東及最終受益人資訊、還有每年的經濟實質申報。
『公司若以不繳年費結束境外公司，相關責任義務不會隨著法人欠費除名而停止，所有的法律責任還在股東董事身上。』
例如：
企業於新年度註冊代理人通知繳交年費時，忽略通知或主動告知不再續用境外公司，至此不繳交年費。停止繳交年費會讓境外公司處於無法正常使用，不可營運的狀態，但其法人資格及主體、債權債務依然存在，一旦超過補繳年費的時限，將自動被註冊局依法註銷，從正常公司除名(strike off)，一般約10年內可補繳年費及罰款，申請辦理復權才能重新使用再繼續營運。
在境外公司終止使用時，企業依照法定程序，自願辦理公司結束進行註銷清算，是對境外公司進行徹底的結算，證明公司已經沒有資產和負債，免除法律責任，對股東及董事是正式且權益清楚的方式，尤其公開發行或上市櫃公司要認列投資收益或損失一定要依法辦理。
境外公司清算流程如下，實際操作依據各地區規定之差異進行辦理：
關於境外公司清算解散問題歡迎加入line@諮詢
【延伸閱讀】
台灣受控外國公司CFC制度將於2023年正式實施，CFC制度可區分為法人CFC以及個人CFC，可能同時影響到法人或個人。因法人CFC內容牽扯過多層面且相對複雜，本文就個人CFC部分說明，想了解更多關於營利事業CFC反避稅制度背景及相關說明，請見財政部CFC簡報與懶人包與營利事業CFC懶人包。
在過去，營利事業藉低稅負國家或地區(租稅天堂)成立未具實質營運活動之 CFC，透過股權控制或實質控制影響CFC 之盈餘分配政策，跨國企業將原應歸屬我國營利事業之利潤移轉或保留至CFC，刻意不分配盈餘達到遞延課稅的效果，以規避我國納稅義務。
參考自經濟合作暨發展組織(OECD)於 2015 年 10 月 發布稅基侵蝕及利潤移轉(BEPS)行動計畫三「強化受控外國公司法則 ( Designing Effective Controlled Foreign Company Rules)」結論報告建議及其他國家規定，於 105年7月27日增訂公布所得稅法第 43 條之 3，並於106年5月10日增訂所得基本稅額條例第12條之1，建立營利事業CFC及個人CFC制度自112年度及112年1月1日施行，接軌國際反避稅趨勢以維護租稅公平。
營利事業持有符合定義之 CFC，其當年度盈餘將視同分配，營利事業應按其直接持股比率認列 CFC 投資收益，此舉將公平地落實CFC實質課稅的時間點。
Controlled Foreign Company, CFC究竟是什麼呢？指營利事業及其關係人透過以下兩種方式，直接或間接持有在中華民國境外低稅負國家或地區之關係企業，該境外關係企業為 CFC。
依財政部公告為準，指關係企業所在國家或地區有下列情形之ㄧ：
Ａ.關係企業所在國家或地區之營利事業所得稅或實質類似租稅，其法定稅率未逾我國所得稅法所定稅率之70%(即稅率未逾14%者)。
Ｂ.關係企業所在國家或地區僅就境內來源所得課稅，境外來源所得不課稅或於實際匯回始計入課稅。
如何判斷是否符合CFC條件？是否達豁免門檻？符合以下其中一項，即可排除適用CFC制度：
**外國營利事業同時構成CFC規定及實際管理處所(PEM)，在我國境內者，優先適用PEM規定。
| 制度 | 法源 | 實施時間 | 內容 |
影響 |
| CRS制度 | 金融機構執行共同申報及盡職審查作業辦法 | 106年11月 | 跨國稅務合作目前與日本、澳大利亞、英國等國簽有金融帳戶資訊交換協定 | 透過金融帳戶資訊交換掌握境外轉投資企業資金流向，進而確認CFC所得金額 |
| 移轉訂價三層文件架構 | 營利事業所得稅不合常規移轉訂價查核準則 | 107年5月 | 國別報告、集團主檔、移轉訂價報告提升跨國企業受控交易，課稅資訊透明度 | 方便企業遵循 |
| 營利事業CFC制度 | 營利事業所得稅第43條3 | 112年1月 | 受控外國企業保留盈餘納入營利事業所得稅課稅範圍 | 提早課稅，上市櫃公司財稅合一無時間差異 |
| 個人CFC制度 | 基本所得稅額條例第12條之1 | 112年1月 | 受控外國企業未分配盈餘納入個人基本所得稅額課稅範圍 | 提早課稅，每一所得申報戶當年所得NT$700萬豁免，超過稅率為20% |
| PEM制度 | 營利事業所得稅第43條4 | 待行政院公布 | 以實際管理處所做為課稅依據，境外公司視為台灣公司課稅 | 影響大需再留意後續查核細則 |
由於個人CFC每年需併同個人基本所得稅額，由納稅人主動申報，依計算個人CFC營利所得與交易損益的計算公式：
CFC制度針對自生效日112年1月1日後產生之盈餘才有視同分配課稅問題，因此，對於112年月1日之前累積的盈餘，必須逐一釐清所得內容，以便判斷評估做長遠正確之規劃，資金流向將濳藏稅務風險需謹慎申報，務必事前備妥相關文據如下：
企業若要變更中國大陸投資方，立刻需繳納資本利得稅20%，依中國所得稅法外國法人盈餘分配為10%的預提所得稅，CFC制度後，當年度盈餘超過NT$700萬再加課20%基本所得稅額，但若變更為個人持股中國盈餘分配20%的所得稅率，大陸來源所得併回台灣稅率最高為40%，變更個人持股反而更不利。
過往許多個人透過境外受控企業持有國內公司股權，若僅考量每年盈餘分配21%之扣繳稅款，及CFC實施後視同分配課基本所得稅額，因重複課稅問題，將架構調整改由個人透過國內投資公司持有，看似顯現降低每年稅負之成效，不僅忽視每年尚有700萬的豁免額，若盈餘一直保留不分配，將導致股權淨值逐年累積，未來可能衍生傳承時鉅額遺產稅或贈與稅之潛在問題。
在台灣境外公司多數做為調整價差的三角貿易公司，不僅有CFC問題，未來有更嚴謹的PEM制度，企業將視同台灣境內公司課稅，實際管理處所PEM制度尚待行政院公告施行細則，想了解更多關於反避稅制度對境外公司影響，歡迎加入官網LINE好友線上諮詢專業顧問。
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CFC受控外國企業2023年正式上路，個人CFC如何因應 閱讀全文 »
全球租稅法令持續革新變動，國際間反避稅措施不斷翻新日漸趨嚴，OECD經濟合作暨發展組織提出「稅基侵蝕與利潤移轉 (Base Erosion and Profit, BEPS)」、全球最低稅負制(GMCT)及歐盟『反避稅指令(Anti Tax Avoidance Directive, ATAD)』等措施，境外公司遂成為被施壓改革的對象。
開曼群島、BVI英屬維京群島、貝里斯等租稅天堂地區已立法施行經濟實質規定以回應相關單位要求，在新稅法制度下的境外公司可能將不再適用，台商過去習以為常的境外投資架構及交易模式有重新審視檢討之必要性。
以開曼公司而言：
原則上，開曼設立的公司和合夥組織等都會被視為應申報主體(Relevant Entities)，必須向開曼政府申報說明是否符合實質經濟活動的要求。
開曼公司如從事以下九類相關活動，須申報並說明是否滿足實質經濟活動的要求：
對於未依經濟實質規定申報的公司，將處以罰金或徒刑，嚴重者可能被停業或註銷登記、且可能難以取得境外公司的董事在職證明( Certificate of Incumbency, COI )或存續證明( Certificate of Good Standing )等供銀行審查存檔或各項法律書類使用。
經濟實質測試申報對於企業而言是嶄新的挑戰，不僅是稅務透明度提高，在全球反避稅浪潮下，面對各地區稅制之劇烈變化，建議企業應提前全方位審慎考量與評估各層面之重大影響。
境外公司因應經濟實質申報的流程:
第一步理當儘速檢討當前投資架構與組織分層，重新思考境外公司的地區選擇正確與否，其次，檢視個別境外公司投資管理的需求，投資控股架構須通盤考量調整的可行性與時效性，最後，試算調整後所衍生的稅務與非稅務的成本風險，如轉讓境外公司股權之財產交易所得稅、間接股權移轉之境內所得稅等，並衡量是否需簡化控股架構層級之必要性。
因應台灣所得稅法未來也將連動變化(實質管理處所PEM 、 共同申報與盡職審查準則CRS等)，需從公司價值鏈的垂直連結來思索，有無可能建立當地實質營運效果並能夠適用受控外國企業(Controlled Foreign Company, CFC)的豁免條款。
倘若股權架構必須整併重組及註銷清算境外公司，務必詢問專業註冊代理人機構詳細了解稅務及法律成本與風險。
無可避免地，企業應研擬境外公司資產調整計畫與資金回流模式，若涉及關係人交易，集團內部的營運獲利功能及風險控制是否合理配置？未來境外公司是否會因國際反避稅壓力而開始課稅？
在決定裁撤境外公司之前，須評估因境外公司結束解散、整併、清算後產生的新架構是否能持續合乎境內境外法規。
除了處分資產或股權更動及組織重整稅務成本之外，需考量重新擬定合約與簽約主體變更適法性及移轉訂價等相關議題。
阿姆斯特丹管理顧問公司以境外公司註冊代理人的身份，在2019年整合統籌集團內部資源協助客戶多面向評估規劃，透過內部縝密流暢的管道聯繫當地辦公室、直接向該國註冊局或稅務局遞送文件，並結合會計師律師等經驗豐富的專業團隊，輔助客戶之境外公司處理經濟實質申報後產生的股權架構重組等繁複工作。
經濟實質申報與相關變更程序由本公司開曼BVI涉外部門專案承辦有效管理，以確保個別客戶的正確規劃且具高效率，如需進一步了解詳情超前部署，重新檢視境外公司稅務架構及營運模式，歡迎與開曼、BVI涉外部門聯繫預約訪談。
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Seychelles Financial Services Authority (FSA)於2021年8月6日強制實施新法規，所有塞席爾公司皆必須將會計帳簿與表冊(Accounting Books and Records)存放至塞席爾註冊辦公室(Registered Office, RO)，寬限期為6個月，最後期限為2022年2月6日。
歐盟理事會10月5日公布新版稅務不合作名單，在既有黑名單的12個國家及地區中，移除了3個國家包括安圭拉(Anguilla)、多米尼克(Dominica)及塞舌爾(Seychelles，塞席爾)。
塞席爾將從歐盟避稅天堂的黑名單中刪除，這次帳冊存放至RO的修法實施，可被視為履行稅收改革的承諾。
更新後的不合作黑名單，共有9個國家及地區：美屬薩摩亞(American Samoa)、斐濟(Fiji)、關島(Guam)、帕勞(Palau，帛琉)、巴拿馬(Panama)、薩摩亞(Samoa)、特立尼達和多巴哥(Trinidad and Tobago，千里達及托巴哥)、美屬維京群島(the US Virgin Islands)及瓦努阿圖(Vanuatu，萬那杜)。
在本次修法前，境外公司是自行保存會計紀錄，並提交申報表給Seychelles註冊辦事處通知其保存地點，自法令實施日2022/2/6起，所有塞席爾境外公司須提供自2021起，回朔過去7年(即2015/1/1 – 2021/12/31)的會計帳簿與表冊，並歸檔存放至塞席爾註冊辦公室，會計帳簿與表冊的儲存方式可為紙本正本或電子檔案。
本次修法將考驗塞席爾境外公司會計財務報表編列的完整性與建構提
交政府抽查備審的機制，但不影響現行稅制，塞席爾仍為免稅的註冊地區。
原始會計帳務記錄(即帳冊正本)未保存在塞席爾註冊辦公室的境外公司：
每年至少提交2次帳務記錄存放至RO，存檔期限：
| 存檔至RO期限 | 會計記錄交易期間 |
| 2022/2/5前 | 2015/1/1-2021/12/31 |
| 2022/7月前 | 2022/1/1-2022/6/30 |
| 2023/1月前 | 2022/7/1-2022/12/31 |
*以此類推
會計帳務記錄指英文版財務報表及帳冊，包含與公司資產、負債、收入、支出、銷售、採購等交易相關的文件，例如：
自2022年2月起，塞席爾將啟動合規檢查，不定期抽查審視以確保塞席爾境外公司保存可靠的會計紀錄，未依規定繳交的公司將有可能被處以罰款，違規的罰款可能高達US$10,000。
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薩摩亞Samoa（曾被稱西薩摩亞），是一個南太平洋島國，約位於夏威夷與紐西蘭的中間、美屬薩摩亞的西方，為玻里尼西亞群島的中心，由兩個主要的大島和七個小島所組成，位於南太平洋，夏威夷(State of Hawaii)與紐西蘭(New Zealand)中間，處於國際日線的分隔線東邊。
薩摩亞群島的憲法效法議會制度，建基於英國的普通法，並受大英協會的判例影響。於一九八七年及一九八八年，當地政府頒佈國際公司法例，以及相關的銀行、信託及保險法例，內容主要基於科克群島的法例，而國際公司法後來經過修改，按照英屬維爾京群島的形式，使之更加容易使用，且對於大額法定資本的公司並無收取任何附加的政府資本稅費，而有其特殊優益。
| 首 都 | 阿皮亞（Apia） |
| 成 立 | 1962年1月1日「西薩摩亞獨立國」成立 |
| 官 方 語 言 | 英語、薩摩亞語 |
| 面 積 | 2,934平方公里 |
| 人 口 | 198,400 |
| 貨 幣 | 塔拉（WST） |
國際商業公司法（INTERNATIONAL BUSINESS COMPANIES (AMENDMENT AND CONSOLIDATION) ACT, 2007），規定在當地註冊的國際商業公司境外所得全部免稅，使當地成為數一數二著名的國際稅務天堂，且備有完善的法律條文以供公司運作。
薩摩亞當地註冊之國際公司（International Company），無需繳付任何當地稅項，包括印花稅、資產增值稅等，此外，薩摩亞亦不設外匯管制及奉行嚴密的隱私保護。
1987年制定的國際公司法並於2008年修改部份條文，明訂有關薩摩亞國際公司(International Company)的註冊規範，法條容許相當程度的彈性及機密性。
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自2019年起，常見低稅負或免稅的境外地區開始實施經濟實質法(Economic Substances Act)，開曼(Cayman) 、英屬維京群島(BVI)已於2020年度進行第一個財政年度的經濟實質申報(ES Reporting)。
在境外公司經過一連串的經濟實質測試，確定目標實體在註冊地有一定程度的經濟實質後，實務上常見的經濟實質申報問題有哪些？擁有即將實施經濟實質註冊地區的境外公司應注意的事項。
根據經濟實質相關法規，公司如果擁有其他資產(例如債券、政府證券、不動產的法律或受益股份等)的企業，即使擁有股權亦不屬於「單純控股」，可不被視為經營控股業務。
根據經濟實質相關法規，每家公司每年都需要在其會計年度結束後，於規定期限內重新依據公司實際營業活動，提交經濟實質報告。
是的，每年需要填寫經濟實質問卷，並透過註冊代理人通知BVI主管機關該公司是其他地區稅務局民身分。
需提供由其他地區稅務地區主管機關出具之文件：
註冊代理人是依據每家公司填寫的經濟實質申報問卷，並透過系統上傳資料，官方不會有歸檔成功的證明文件，建議客戶保存好每年填寫的問卷以茲證明。
Cayman：只要屬於範圍內的公司，需準備好自結報表連同問卷一起上傳系統。
BVI：雖然目前尚未強制規定會計師進行審計，建議客戶隨時準備好公司每年的財務報表，以便BVI稅務局隨時要求查閱。
根據經濟實質相關法規，在公司辦理清算程序之前，必須依據其財務存續期間，完成該期間之業務提交經濟實質報告。
Cayman：公司將面臨處罰US$12,000， 若往後會計年度仍未符合，則處罰US$120,000， 若連續二年未能符合，主管機關可採撤銷公司登記。
BVI：公司將面臨處罰US$5,000~US$20,000， 若往後會計年度仍未符合，則處罰US$10,000~US$200,000， 若連續二年未能符合，主管機關可採撤銷公司登記。
經濟實質申報係依據年度，跟董事是誰無關。
境外公司若未完成經濟實質申報皆有相關罰則，受罰的原因：
提醒擁有境外公司的各位，應在各註冊地區期限內如實完成申報，並留存相關公司文件作為佐證，適時檢視境外公司架構及各功能特性，以符合當地經濟實質法規，如未能符合效益應提早規劃，以免影響公司運作效率且徒增成本。
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Cayman, BVI經濟實質實施後，ES申報常見問題 閱讀全文 »
當企業赴海外投資，必須設立境外銀行帳戶收付款項，將面對銀行一連串的企業及個人身分調查，即銀行對客戶進行「KYC（認識你的客戶）」和「CDD（客戶盡職審查）」的過程，隨著各國政府對於反洗錢機制愈加重視，尤其和過去 10 年相比，銀行對於客戶身份背景的審查只會更加嚴謹。
我們將介紹註冊代理人執行Know Your Client (KYC) 及 Due Diligence (DD)的範圍及重點，如何實務執行KYC？註冊代理人如何徵信？而中小企業透過註冊代理人與註冊局往來的過程中，如何快速通過行政審查手續，避免準備繁雜文件或卡關的情況。
KYC (Know Your Customer/Client) 即『認識你的客戶』，與Due Diligence (DD)身分調查意義相同，是註冊代理人對客戶身分背景進行了解和審查的過程，這是境外公司設立業務流程中一開始最重要的部分。
任何單位或專業人員在與企業申請人或者客戶往來時，無論業務性質，都應當對客戶進行盡職調查，包含以下資料：
例如總統府資政，通常是總統延攬有成就的學者，企業家或專業人仕擔任。這個職務在資料庫中，也經常會被列為政治人物 PEP (Political Exposed Person)，在此情況下，審查人員很難分辨是否列入政治人物，尤其是外籍的審查人員，很難理解國內代辦人員的說明，很有可能造成退件無法辦理的情況。
尤其在作身份驗證時，查核發現同名同姓的狀況時常發生，因為國際身份資料庫都是用英文拼音，若查核人員不具有中文能力，很難辨別身份，容易造成補件延誤辦理情況等，若註冊代理人懂中文就沒有此問題。
國際身份辨識系統(World Check) 即國際身份的資料庫，裡面儲存了各金融機構舊客戶的身份資料，可以用更快的速度確認客戶身份，辨識客戶是否列在國際或本地的制裁名單上，藉此判斷客戶是否有涉入不法交易的風險，縮短 KYC 審核的時間。
國際身份辨識系統 World Check 查詢範本，右上角有顯示為金融犯罪者
開曼註冊局(CIMA)要求開曼註冊代理人，必須開通其中一種國際身份辨識系統，以便在境外公司設立前，就可確認客戶是否在銀行的黑名單內。
一般顧問公司是代辦的角色，並非實際執行KYC，客戶資訊需要經過多一層的傳遞，因此，建議客戶在設立境外公司前先確認帳戶資金來源的正當性，降低捲入不法案件的風險，選擇阿姆斯特丹管理顧問，在境內懂中文的註冊代理人不僅可加速境外公司設立流程，更能理解企業需求。
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註冊代理人如何透過 KYC/DD 審查企業及個人身分？ 閱讀全文 »